個(gè)稅扣除出新政：7月1日起商業(yè)健康保險(xiǎn)可抵扣

稅務(wù)部門傳出消息，今年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國，對(duì)個(gè)人購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。政策的出臺(tái)，讓減稅實(shí)實(shí)在在地“減”到了個(gè)人頭上，受到納稅人的歡迎。本期稅務(wù)專版就為大家詳細(xì)解讀該項(xiàng)政策。

個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)每年可抵扣個(gè)稅2400元

最近，王先生聽說了一個(gè)利好消息，商業(yè)保險(xiǎn)也能抵扣個(gè)人所得稅了。王先生是一家設(shè)計(jì)單位的員工，公司給他們買了基本的三險(xiǎn)一金，此外，他自己還購買了商業(yè)健康險(xiǎn)。他到地稅局咨詢，新政實(shí)施后，他是不是就可以少繳納個(gè)人所得稅了?

稅務(wù)人員告訴王先生，2017年7月1日起，個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以按照2400元/年(200元/月)的標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅稅前扣除。

稅務(wù)人員給王先生算了一筆賬。王先生每月稅前工資15000元，個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金合計(jì)3000元。原來每月需繳納個(gè)人所得稅(15000-3000-3500)×20%-555=1145(元)。他自己買的商業(yè)健康險(xiǎn)年繳費(fèi)3600元，每月300元，超過了每月200元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此，從7月1日起，王先生還可以多扣除商業(yè)健康險(xiǎn)200元，只需繳納個(gè)人所得稅(15000-3000-200-3500)×20%-555=1105(元)，每月少交40元，一年可以少交480元。

“太好了!可是平時(shí)都是單位幫忙代扣個(gè)人所得稅，我自己買的保險(xiǎn)怎么扣除呢?”王先生問。

“根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))的規(guī)定，取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。”稅務(wù)人員告訴王先生。

稅務(wù)人員特別提醒，“稅優(yōu)識(shí)別碼”在扣除時(shí)起到比較關(guān)鍵的作用。保險(xiǎn)公司在銷售這類產(chǎn)品時(shí)，要及時(shí)為購買保險(xiǎn)的個(gè)人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明“稅優(yōu)識(shí)別碼”。個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。另外，個(gè)人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的，只能選擇在其中一處扣除。

單位統(tǒng)一購買健康商業(yè)保險(xiǎn)也可享受個(gè)稅優(yōu)惠

近日，某大型合資企業(yè)人事經(jīng)理李先生聽說國家出臺(tái)了有關(guān)商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策，但是他對(duì)單位統(tǒng)一購買是否可以享受優(yōu)惠等一些具體問題比較困惑，于是來到江寧地稅局咨詢。

工作人員首先向李先生闡述了可以享受稅收優(yōu)惠的保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍：根據(jù)《通知》的規(guī)定，符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合一定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。

工作人員告訴李先生，單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。因此，你單位統(tǒng)一為員工購買的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品如果符合規(guī)定，也是可以按2400元/年(200元/月)限額予以扣除。“謝謝你們的解釋，新出臺(tái)的商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策讓我們員工享受到了切實(shí)的福利!”聽了稅務(wù)人員的解釋，李先生高興地說。

商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品稅前扣除應(yīng)注意適用人群

日前，南京高新區(qū)一家企業(yè)的徐會(huì)計(jì)打電話到高新地稅詢問購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出如何抵扣個(gè)人所得稅問題。原來，該公司很多員工了解到購買商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣個(gè)人所得稅，既能多為自己增添一份健康保障，又能降低個(gè)人所得稅稅負(fù)，是一個(gè)非常好的消息。但對(duì)于具體如何操作，誰也說不清楚。

針于徐會(huì)計(jì)的問題，高新地稅工作人員查詢了文件，并做了詳細(xì)回答。根據(jù)通知要求，適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

為方便徐會(huì)計(jì)理解掌握，地稅工作人員將上述適用對(duì)象范圍更進(jìn)一步劃分為三類人員:一是單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。二是取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。三是個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

最后，稅務(wù)人員指出，無論何種情況下，對(duì)于一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，均不得在稅前扣除。